中电电机:天健会计师关于中电电机重大资产重组的专项核查意见
来源:全景网 发布时间:2021-09-27 00:00

  我们对中电电机公司 2018、2019 和 2020 年度的财务报表进行了审计,出具

了《审计报告》(天健审〔2019〕6-113 号、天健审〔2020〕1-502 号、天健审〔2021〕

1-642 号),均为无保留意见。在审计过程中,我们已对中电电机公司 2018、2019

和 2020 年度业绩真实性和会计处理合规性,是否存在虚假交易、虚构利润,是

否存在关联方利益输送,是否存在调节会计利润以符合或规避监管要求的情形,

相关会计处理是否符合企业会计准则规定,是否存在滥用会计政策、会计差错更

正或会计估计变更等进行“大洗澡”的情形,尤其是应收账款、存货、商誉大幅

计提减值准备等事项予以了关注,并获取了充分、适当的审计证据。相关审计情

况如下。

  (一) 充分识别与业绩真实性相关的错报风险并加以应对

  我们实施风险评估程序对公司财务报表可能存在重大错报的风险领域进行

了识别,将中电电机公司收入确认方面假定为具有舞弊风险,将重大交易评估为

具有特别风险,并采取了特别的应对措施。经审计,我们未发现收入确认、成本

结转、费用确认、重大交易存在异常,以及存在调节会计利润以符合或规避监管

要求的情形。

  (二) 关注关联交易的公允性

  我们对中电电机公司在其财务报表附注中披露的关联交易完整性、公允性予

以了关注。经审计,我们认为中电电机公司在其财务报表附注中已完整披露关联

交易,关联交易公允,我们未发现存在关联方利益输送的情况。

  (三) 关注会计政策、会计估计变更及重要的前期差错更正

  中电电机公司除 2018 年度根据《财政部关于修订印发 2018 年度一般企业财

务报表格式的通知》(财会〔2018〕15 号)、2019 年度根据财政部发布和修订的

《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第 23 号——

金融资产转移》《企业会计准则第 24 号——套期保值》《企业会计准则第 37 号—

—金融工具列报》四项具体会计准则及《财政部关于修订印发 2019 年度一般企

业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6 号)、2020 年度根据财政部发布和修订

的《企业会计准则第 14 号——收入》《企业会计准则解释第 13 号》的要求进行

会计政策变更外,2018-2020 年度不存在其他会计政策、会计估计变更及重要的

前期差错更正。





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  (四) 关注大幅计提减值准备

  在审计过程中,我们对中电电机公司制定的资产减值准备计提政策进行了评

估,我们认为,中电电机公司制定的资产减值准备计提政策符合企业会计准则的

规定及公司自身实际情况,并按照既定的计提政策计提各项资产减值准备。中电

电机公司 2018-2020 年度计提的减值损失情况如下:

                             货币单位:人民币元

   项 目       2020 年度      2019 年度     2018 年度

坏账损失       -7,239,831.92    -4,363,738.03   10,733,253.85

存货跌价损失     3,155,630.64     6,396,075.86    5,385,775.52



合同资产减值损失    794,177.62

   合 计      -3,290,023.66    2,032,337.83   16,119,029.37

  1. 坏账损失

  截至 2019 年 12 月 31 日,公司应收 Navayuga Engineering Company Limited

货款余额 22,985,365.14 元已逾期,在考虑到整个框架合同仍在继续交易,客户

承诺回款等前提下,公司管理层合理估计单项计提坏账准备 8,351,560.01 元。

  截至 2020 年 12 月 31 日,公司应收 Navayuga Engineering Company Limited

货款余额 23,504,816.92 元已逾期,管理层在考虑受国际局势影响、印度疫情影

响的情况下,合理估计单项计提坏账准备 16,453,371.84 元。

  2. 存货跌价损失

  公司于每年度针对客户逾期提货的存货由相关业务人员与客户进行核实,

确认交易是否继续或终止。客户反馈交易终止后则对交易形成的半成品或产成品

计提存货跌价准备,半成品按照相关产成品估计售价减去至完工估计将要发生的

成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定可变现净值,产成品按照相关

产成品估计售价减去估计的销售费用以及相关税费后的金额确定可变现净值。





  综上,我们认为中电电机公司 2018—2020 年度的业绩真实、会计处理合规,

我们未发现存在虚假交易、虚构利润、关联方利益输送、调节会计利润以符合或

规避监管要求以及滥用会计政策、会计差错更正或会计估计变更的情形。









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